前 言:
馬上春節(jié)將至,企業(yè)難免會遇到購物卡的業(yè)務(wù),好多會計人員還是在購物卡的賬務(wù)處理上拿不準,甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當(dāng)期損益,其實這是錯誤的,在這里,總結(jié)了5筆會計處理,供大家參考。
案例:
我公司購入了5000元購物卡,取得了項目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。
賬務(wù):
借:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
貸:銀行存款 5000元
提醒:
不得直接計入“管理費用”,企業(yè)所得稅前不得扣除。
案例:
我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利,10個員工,每人500元的購物卡。
賬務(wù):
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:
(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;
(2)屬于個人性福利,應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。
案例:
我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費,來維護客戶關(guān)系。
賬務(wù):
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:
(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù),按照業(yè)務(wù)招待費進行稅前扣除;
(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,按照發(fā)生額的 60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。
案例:
我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。
賬務(wù):
借:銷售費用-促銷費 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:
(1)對于不屬于隨機贈與個人的情況,不需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶,例如達到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡,此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費用-促銷費稅前扣除。
案例:
我公司用買的購物卡購買辦公用品,取得辦公用品清單。
賬務(wù):
借:管理費用-辦公費 5000元
貸:預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元
提醒:
購買辦公用品,可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
政策參考
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定,"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.……(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票."
另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票".
使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。