新手必收！小規(guī)模申報(bào)實(shí)用貼（含政策、申報(bào)表填寫）

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

  2、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

  3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

  4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

(一)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

  (二)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

  (三)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第(二)項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

(一)本季度未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)

  未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，也需要零申報(bào)，別忘了！

(二)本季度增值稅應(yīng)稅銷售額不超過9萬元

情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

  案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元，本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為自行開具發(fā)票。

情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

  案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，3.5萬元為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

情況三：全部是代開發(fā)票

  案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

(三)本季度增值稅銷售額超過9萬元

  情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票  

案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為自行開具普通發(fā)票。

  注意：如果是應(yīng)稅服務(wù)請(qǐng)?zhí)顚懺诜?wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性，還會(huì)影響一般納稅人的認(rèn)定。

情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

  案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，4.5萬元為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

情況三：全部是代開發(fā)票

  案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

  注意：自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。